Arbeitsplatz mit Wohnung - Die Fleischerei

Die Zahl der Fleischereien in Deutschland nimmt seit Jahren stetig ab. Diese Entwicklung wirkt sich auch auf die Arbeitsplatzdichte für Beschäftigte im Fleischerhandwerk aus. Wer seinen Arbeitsplatz wechseln möchte, muss daher meist auch eine neue Wohnung suchen. Knapper Wohnraum und hohe Mieten sind dann häufig der Grund, dass offene Stellen nicht besetzt werden können. Gerade in Zeiten von Personalmangel kann es für Arbeitgeber und Arbeitnehmer daher vorteilhaft sein, wenn die neue Wohnung für den potenziellen zukünftigen Mitarbeiter Bestandteil des neuen Arbeitsvertrages ist. Rechtliche und steuerliche Aspekte sind dabei zu bedenken. Kann der Arbeitgeber einem potenziellen Mitarbeiter neben einem attraktiven Arbeitsplatz auch Wohnraum bieten, werden der Arbeitsplatzwechsel für den Interessenten und damit die Personalgewinnung für den Betriebsinhaber erleichtert. Die Zeiten, dass es in jeder Gemeinde oder auch in den meisten Vororten mindestens eine Fleischerei gab, sind lange vorbei. In den letzten zehn Jahren haben durchschnittlich über 400 Fleischer-Fachgeschäfte pro Jahr ihren Betrieb eingestellt – aus wirtschaftlichen Gründen oder weil kein Nachfolger gefunden wurde. Kunden, die Fleischwaren in handwerklicher Qualität oder besondere Spezialitäten in einer Metzgerei kaufen wollen, müssen immer häufiger längere Wege zurücklegen. Dieser anhaltende Strukturwandel führt dazu, dass für Beschäftigte im Fleischerhandwerk mit einem Arbeitgeberwechsel meistens zwangsläufig auch ein Wohnungswechsel verbunden ist, was sich in Zeiten teuren und knappen Wohnraums als immer schwieriger erweist. Nicht nur in wirtschaftlich starken Regionen haben sich die Wohnkosten stark erhöht, auch außerhalb der großen Metropolen ist die Knappheit spürbar. Entsprechend bliebt die Resonanz oft gering, wenn Stellenangebote von Fleischereien zwar attraktiv sind, aber Interessenten fürchten müssen, keine Wohnung zu tragbaren Kosten finden zu können. Ob dies tatsächlich so ist, steht auf einem anderen Blatt, aber bereits die Aussicht auf eine langwierige, kostspielige Suche schreckt Interessenten von der Bewerbung um eine neue Stelle ab. Im Umkehrschluss können Fleischereien, die Mitarbeitern Wohnraum anbieten, gegenüber der Konkurrenz punkten, eine größere Anzahl von Interessenten zur Bewerbung ermuntern, passende Mitarbeiter gewinnen und dauerhaft binden. Rechtliche Bewertung Rechtlich wird eine Wohnung zur Werkswohnung, wenn das Arbeitsverhältnis der Anlass des Abschlusses des Mietvertrages ist. Der Arbeitgeber vermietet eine spezielle Wohnung ausschließlich an seine Mitarbeiter. Mietvertrag und Arbeitsvertrag sind rechtlich eigenständige Verträge, allerdings aneinander gekoppelt. Diese Koppelung führt nicht dazu, dass die Beendigung des einen Vertrages zwangsläufig auch das Ende des anderen bedingt. Beide Verträge müssten voneinander unabhängig gekündigt werden. Ist die Vermietung des Wohnraums an das Arbeitsverhältnis gebunden, besteht für den Vermieter ein Sonderkündigungsrecht. Dieses Sonderkündigungsrecht endet zehn Jahren nach Mietbeginn. Danach besteht nur die Möglichkeit einer Kündigung nach allgemeinen Vorschriften des Mietrechts. Langjährig Beschäftigte müssen somit keine Sorgen haben, mit Ruhestandseintritt eine Kündigung zu erhalten. Steuerliche Auswirkungen prüfen Die Attraktivität einer Betriebswohnung hängt neben dem Mietzins von Ausstattung, Größe und Lage ab. Stellen Fleischereien Mitarbeitern eine Wohnung vergünstigt zur Verfügung, entsteht steuerlich ein geldwerter Vorteil beim Mieter. Inwieweit auf den Mietvorteil beim Mitarbeiter Steuern anfallen, hängt von der Wohnung und dem Vertrag ab. Gemäß § 8 Absatz 2 Satz 12 EStG erfolgt keine Besteuerung des geldwerten Vorteils unter zwei Voraussetzungen: Der Mieter zahlt mindestens zwei Drittel der ortsüblichen Vergleichsmiete inklusive Nebenkosten. Darüber hinaus beträgt die Miete maximal 25 Euro pro Quadratmeter ohne Nebenkosten, womit allenfalls Luxuswohnungen betroffen wären. Um diese Vorgabe einzuhalten, müssen Vermieter regelmäßig einen Vergleich mit dem Mietspiegel vornehmen und die Miete entsprechend anpassen. Hierauf sind potenzielle Mitarbeiter beziehungsweise Mieter im Vorfeld hinzuweisen. Bei einer Vermietung von Wohnraum an Angehörige reichen 50 Prozent des Vergleichswertes aus, um den vollen Werbungskostenabzug zu sichern. Allerdings muss dem Finanzamt eine Ertragsprognose vorgelegt werden, nach der sich über die Gesamtdauer der Vermietung ein Totalüberschuss ergibt. Steuerrechtlich sind Wohnungen in sich geschlossene Einheiten, mit Küche oder Kochgelegenheit und Bad oder Toilette. Ein-Zimmer-Appartements gelten bereits als Wohnung, ebenso wie große Wohnungen, ja ganze Häuser, die eine Familie beherbergen. Unter die Kategorie der Unterkunft fallen Zimmer für Aushilfen oder Auszubildende, die Bad und Küche mit anderen gemeinsam nutzen. Eine Unterkunft ist steuerlich mit dem Sachbezugswert anzusetzen, der jährlich angepasst wird. Stellt der Betrieb eine Unterkunft kostenlos zur Verfügung, unterliegen 2025 monatlich 282 Euro der Besteuerung. Für Jugendliche bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres und Auszubildende reduziert sich der Wert bei einzelner Belegung um 15 Prozent. Sind mehrere Auszubildende untergebracht, geht der Wert weiter zurück. Kann der Arbeitgeber belegen, dass ein niedrigerer Wert ortsüblich ist, kann dieser steuerlich geltend gemacht werden. Steuerliche Vorteile in der Praxis Aus einer ausschließlich finanziellen Perspektive ergeben sich weitere steuerliche Vorteile, wenn ein Mitarbeiter eine Betriebswohnung bezieht und anstelle eines höheren Einkommens eine vergünstigte Wohnung erhält. Bei der folgenden Berechnung wird angenommen, dass der Erwerb und die Vermietung zur ortsüblichen Vergleichsmiete vergleichsweise rentabel wie andere Anlageformen sind, es für den Fleischereiinhaber keine Rolle spielt, ob er mit den vorhandenen Mittel eine Wohnung oder ein Haus erwirbt oder erweitert und vermietet oder sein Vermögen anderes anlegt. Der Mitarbeiter bezieht eine Werkswohnung, wobei die Miete auf den minimal zulässigen Betrag von 66 Prozent des örtlichen Mietspiegels festgelegt wird. Ist eine Miete von 1.000 Euro plus 250 Euro Nebenkosten – entsprechend 15.000 Euro/Jahr – ortsüblich, beläuft sich die Miete auf 9.900 Euro (= 66 %). Es entsteht damit kein geldwerter Vorteil beim Mitarbeiter, der der Versteuerung unterliegen würde. Ob geringere Mieteinnahmen oder höhere Personalkosten das steuerpflichtige Einkommen des Fleischereiinhabers reduzieren, ist nicht relevant. Die steuerliche Bemessungsgrundlage und damit der Betriebsgewinns gehen im Beispiel um 5.100 Euro zurück. Für den Mitarbeiter ist die Miete Teil der privaten Lebensführung und damit steuerlich nicht zu berücksichtigen, sofern keine doppelte Haushaltsführung vorliegt. Sein Vorteil gegenüber der ortüblichen Miete ist steuerfrei. Würde stattdessen die Differenz als Einkommen ausgezahlt, unterläge dies der Versteuerung. Bei einem Grenzsteuersatz von 30 Prozent beträgt die Steuerersparnis 1.530 Euro. Die bedeutsamere Auswirkung resultiert aus dem Entfall der Sozialversicherungsbeiträge auf die eingesparten Lohnzahlungen. Diese betragen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber jeweils circa 20 Prozent. Die Kosten des Arbeitsgebers reduzieren sich im Beispiel um 3.000 Euro, die Belastung des Arbeitnehmers um den gleichen Betrag. Allerdings werden vom Mitarbeiter auch geringe Ansprüche für Rente, Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und Arbeitslosigkeit aufgebaut. Damit wird die Einbuße aufgrund der niedrigen Miete von 5.100 Euro für den Fleischereiinhaber größtenteils ausgeglichen. Werden beide Seiten berücksichtigt, sind 40 Prozent (Einsparung Sozialversicherung) vorteilhafter als der Nachteil von 33 Prozent (geringere Miete). Stellt der Fleischereiinhaber ein möbliertes Zimmer zur Verfügung, ist der Sachbezugswert steuer- und sozialabgabenpflichtig. Der Fiskus berücksichtigt nicht die tatsächliche Miethöhe, ebenso wenig die Nebenkosten, die inbegriffen sind. Die tatsächlichen Kosten mindern das steuerliche Ergebnis des Betriebs.

Personal finden und binden Arbeitsplatz mit Wohnung

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